擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，鼓勵(lì)研發(fā)投入——

小微和科技企業(yè)再獲稅收優(yōu)惠“紅包”

7月13日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布兩個(gè)文件，分別明確進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍、延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，貫徹落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。

兩部門規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

據(jù)介紹，中小企業(yè)占全部企業(yè)總數(shù)的90%以上，而小微企業(yè)是中小企業(yè)的主要組成部分。鼓勵(lì)小型微利企業(yè)發(fā)展，對(duì)激發(fā)市場(chǎng)活力和社會(huì)創(chuàng)造力、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面具有積極作用。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策成為國(guó)家支持小微企業(yè)發(fā)展的重要手段之一，產(chǎn)生了積極的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)。

我國(guó)自2010年1月1日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此后5次上調(diào)減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額的上限，由3萬(wàn)元逐步提高至50萬(wàn)元。

“兩部門此次將適用于小微企業(yè)所得減半按20%稅率征收企業(yè)所得稅的范圍，由原來(lái)的年應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元的上限調(diào)整為100萬(wàn)元的上限，力度非常大，意味著有更多的小微企業(yè)從2018年開始其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際上稅率為10%?！北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)、教授李旭紅說(shuō)。

為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，兩部門就高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策進(jìn)行了規(guī)定。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)超過(guò)5年的虧損無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、研發(fā)設(shè)備加速折舊等政策，將加大企業(yè)的所得稅扣除金額，5年的虧損彌補(bǔ)時(shí)間限制可能使相關(guān)企業(yè)的虧損無(wú)法得到足額扣除。

“新政策考慮到科技企業(yè)的生命周期特點(diǎn)，鼓勵(lì)其可持續(xù)性加大投入研發(fā)，即使前期由于研發(fā)支出的擴(kuò)大發(fā)生了虧損，由于結(jié)轉(zhuǎn)虧損的期限長(zhǎng)達(dá)10年，該項(xiàng)成本未來(lái)依然有可能稅前扣除?！崩钚窦t解釋，根據(jù)新政策的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)生虧損的次年開始連續(xù)10年，即使獲得了利潤(rùn)也不需全額征稅，僅需就扣減虧損后所產(chǎn)生的正的所得額部分繳稅，大大降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

“兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策利好小微企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的就業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技研發(fā)，具有重要意義。”李旭紅表示。